如何通过分割纳税主体优化增值税税负？XXX公司财务部解决方案

东莞虎门律师获悉

主题：分析税收计划的分析信和转移收入

致：XXX公司财务部/管理

日期：XX，2024

1。内容

我们公司是一家交易销售企业，增值税利率为13％。由于某些购买的商品无法获取增值税以扣除，因此税收负担过高。现在，增值税税负担的问题太高了。如何解决过度增值税税负担的问题？

现在，我们计划通过分配税收实体并通过分配收入来优化税收负担。我们将从政策基础，利弊分析，可行性评估以及决策参考的操作建议中进行专业分析。架构图如下：

......（此处省略了架构图）

2。政策基础

（i）增值税政策

1。总部：以13％的税率计算商品/提供纳税服务的销售，可以扣除法律输入税。根据“增值税XXX法规”的第1条...

2.分支：将与增值税输入发票成本相对应的销售转移到分支机构。如果您选择小规模的纳税人身份，则可以申请3％（现在是分阶段1％）的税率，但不得扣除投入税。

根据“增值税XXX法规”的第1条...

“企业税试点的试点措施，以结合财务和税收附录1中的增值税”（2016年）的第46条（2016年）第46条是：（1）固定企业主应向其机构或居住地的税收授予税收。如果总部和分支机构不在同一县（城市），则应向各自位置的主管税务机关宣布并缴税；在财政部以及国家税收或其授权财务和税务机关的批准下，总部可以在各自位置向主管税务机关的主管税务机关汇总，宣布并缴税。

3.税收状态：由于总部的增值税率与分支机构的增值税率不一致，因此我们可以考虑基于总部的原始基础建立一个带有小规模纳税人的分支机构。这是增值税的特殊功能。小规模的纳税人身份可以应用于满足条件的分支机构。税法中的纳税人属于两个不同的实体。总部的适用税率为13％，该分支机构的小规模纳税人将3％降低1％。

（ii）公司所得税

1。就会计而言，分支机构选择独立的会计或非独立会计。如果这不是一个特殊的原因，则需要在摘要中缴纳公司所得税。根据《中国人民共和国企业所得税法》第5款第50条，居民企业在中国没有合法人资格的居民建立的商业机构应总结，计算和计算和缴纳公司所得税。由于分支机构没有合法人员资格，因此应将其运营条件纳入企业总部，并且企业总部应总结并计算税收并享受相关的优惠政策。

总部和分支机构的损失可以根据法规相互补偿（必须遵守独立交易的原则）。此外，总部遵循公司所得税的税率，即，在总结税后，公司所得税的总体税收负担保持不变。

2。相关交易的调节

跨境或跨区域相关的交易必须遵守“特殊税收调整的实施措施”，以避免由于定价不合理而受到调整税务机关的风险。根据“公司所得税XXX法规”的第1条...

3。分析计划的利弊

（1）优势

1。减轻增值税税负担

尽管该分支机构没有合法的人身份，但它可以是一个独立的增值税税支付实体。单独宣布并付款增值税。因此，公司可以建立多个小型纳税人分支机构来转移业务收入。但是，有必要注意业务的实际发展。如果有一个合理的办公地点，并且购买社会保障的人将起作用。

如果该分支机构从事低料利润和不投入业务（例如纯销售和服务），则可以征收3％的税率，而总部的13％，税收节省很大。示例：一家企业的税收收入为100万元人民币，总部需要支付约88,200元的营业税（100÷1.13×13％）；该分支只需支付29,100元（100÷1.03×3％），节省了约59,100元的税款。

2。简化税收管理

小型纳税人的声明周期和简单过程短，可以减轻分支机构的税收合规性压力。利用当地政策；一些地区向小型纳税人提供退税，财务补贴和其他优惠待遇，以进一步扩大福利。

（ii）缺点

1。输入税减免损失

如果分支机构涉及采购，物流和其他业务并且无法获得特殊发票，则不能扣除投资税，这可能导致实际税收负担高于3％。

2。利润转移限制

如果一个分支机构从长远来看赚取少量利润或损失，则可能会引起税务机关的疑问，因为它无法合理地共享成本和费用（例如共享资产的折旧）。

3。增加运营成本

分支机构需要独立设置书籍，并申请发票以增加劳动力，系统和合规成本。

4。合同和客户管理风险

需要与客户重新签署合同的实体可能会影响合作关系的稳定性；一些客户可能需要一般的纳税人资格，从而产生业务限制。

iv。可行性评估

（i）适用的方案

1。匹配业务类型

推荐的转移服务：低增值服务（例如分销，简单处理），无投入支持的销售服务。

谨慎使用转移服务：需要大规模投入扣除的高成本企业（例如生产和制造，技术服务）。

2。比例尺阈值

小型纳税人的年度应税销售上限为500万元（2024年政策），需要控制该分支机构的业务量。

3。区域政策支持

优先考虑向小型纳税人（例如西方发展和自由贸易区）提供税收优惠的地区。

（ii）测量指标

指标阈值建议：

1。分支机构的毛利润率≤25％；保证3％的征税利率低于总部的税收负担。

2。增加分支机构运营成本<节省税收，以确保净收入为正。

3。相关交易的定价是公平的，以避免毛利率与行业平均水平偏离30％以上。

5。操作建议

（i）商业拆分路径

1。计划A：建立一个区域分支机构，以从事本地服务或终端销售业务。

2。计划B：通过资格授权将某些业务分包到现有分支机构/设置分支机构，必须签署服务协议东莞虎门律师，并且必须明确确定定价规则。

（ii）风险管理措施

1。相关交易的定价：请参阅同一时期的市场水平，并在必要时进行第三方评估。

2。保留证据链接：保留业务真实性文件（例如合同，物流文件和资本流）。

3。过渡期安排：将优先考虑新分支的审判操作，并逐渐取代原始的总部业务。

（iii）财务和税收处理的要点

总部和分支机构之间商品/服务的转移必须基于独立交易的原则，以避免反复征税或逃税。如果该分支机构对小型企业和微型企业享有所得税福利（例如应税收入升高升高，税率为2.5％），则可以进一步减轻总体税收负担。

vi。建议

该计划在特定条件下是可行的，建议将其与以下步骤结合起来：

1。业务筛查：优先考虑毛利毛利润且无投入的业务清单；

2.成本估算：定量分配后的税收负担和新成本；

3。合规设计：改善内部控制系统的相关交易，并避免税收审计风险；

4。无发票费用：鉴于无需发票成本或实际运营成本，在会计中，您可以根据相关的购买文件，采购订单，收费和解基础和其他有效的帐户收据进行付款。但是，由于无法获得法律账单，当公司所得税达到位时虎门律师，将进行所有税收调整。

如果我们需要进一步完善计算模型或法律文档框架，我们可以提供特殊服务。

附录：

“比较计算表的业务分割税损失”

“相关交易的合规操作指南”

顾问：XXX（电话/电子邮件）

公司名称：XXX Co.，Ltd。

日期：XX，2024

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